ФНС разъяснила применение ставки НДС в переходный период

Москва. 25 октября. INTERFAX.RU - Федеральная налоговая служба выпустила письмо с разъяснениями относительно применения ставки НДС в переходный период. Документ подписан замглавы ведомства Дмитрием Сатиным, письмо согласовано с Минфином.

Ставка НДС с 1 января будет увеличена с 18% до 20%.

Как отмечает ФНС, ставка 20% применяется в отношении товаров, работ, услуг и имущественных прав, реализуемых начиная с 1 января, независимо от даты и условий заключения договоров. Продавец дополнительно к цене отгружаемых начиная с этой даты товаров обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога, исчисленную по ставке 20%.

"В этой связи внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется. Вместе с тем, стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС", - говорится в документе.

Как разъясняет ФНС, если до даты отгрузки покупатель дополнительно к перечисленной до 1 января 2019 года оплате в счет предстоящих поставок доплатит продавцу сумму НДС в размере разницы между 18% и 20% и сделает это до 31 декабря, то "в связи с отсутствием оснований в 2018 году рассматривать указанную доплату в качестве доплаты суммы НДС в размере двух процентных пунктов (поскольку действующая ставка НДС - 18%), такую доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118". В связи с этим продавец при получении доплаты налога может выставить корректировочный счет-фактуру на возникшую разницу.

Если же покупатель доплачивает 2 п.п. к ставке НДС с 1 января, это не рассматривается как дополнительная оплата стоимости, с которой необходимо исчислять НДС. В этом случае продавцу при получении доплаты нужно выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету, составленному ранее с применением старой налоговой ставки, и показателем суммы налога с учетом размера доплаты.

При возврате с 1 января продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки.